Składka zdrowotna dla przedsiębiorców – jak jest w 2025 i co się zmieni w 2026 roku?

Od momentu wprowadzenia Polskiego Ładu sposób naliczania składki zdrowotnej dla osób prowadzących działalność gospodarczą znacząco się zmienił – i zmienia się dalej. W tym artykule zebraliśmy najważniejsze informacje o zasadach obowiązujących w 2025 roku oraz planowanych zmianach na 2026 rok – wszystko z perspektywy przedsiębiorcy.

---

Zasady rozliczania składki zdrowotnej w 2025 roku

Wysokość i sposób rozliczania składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania. Kluczowe informacje:

1. Skala podatkowa (zasady ogólne)

• Stawka składki: 9% dochodu.
• Minimalna składka miesięczna: 314,96 zł (75% minimalnego wynagrodzenia – 4666 zł w 2025).
• Brak możliwości odliczenia składki od podatku.
• Składka obowiązkowa nawet przy dochodzie poniżej kwoty wolnej od podatku (30 000 zł).

2. Podatek liniowy (19%)

• Składka: 4,9% dochodu.
• Minimalna składka miesięczna: 314,96 zł.
• Maksymalne odliczenie od dochodu: 12 900 zł rocznie.
• Składkę można ująć w kosztach uzyskania przychodu lub odliczyć od dochodu.

3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Wysokość składki zależy od przychodu i oparta jest o przeciętne miesięczne wynagrodzenie za IV kwartał 2024 r. (8 549,18 zł):

Roczny przychód	Podstawa składki	Składka miesięczna
do 60 000 zł	60% (5 129,51 zł)	461,66 zł
60 001 – 300 000 zł	100% (8 549,18 zł)	769,43 zł
powyżej 300 000 zł	180% (15 388,52 zł)	1 384,97 zł

• Składka liczona od przychodu, nie od dochodu – korzystne dla firm o niskich kosztach.

Terminy

• Termin płatności: do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.
• Rok składkowy trwa od 1 lutego do 31 stycznia, co wpływa na rozliczenie przy ryczałcie.

---

Zmiany w składce zdrowotnej od 2026 roku – co się zmieni?

Od 2026 roku planowane są istotne zmiany w sposobie naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowy system ma na celu uproszczenie zasad oraz wprowadzenie bardziej sprawiedliwego obciążenia, szczególnie dla mikroprzedsiębiorców.

Kluczowe zmiany:

1. Dwuelementowa struktura składki:
   • Część ryczałtowa: Stała kwota obliczana jako 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w 2026 roku.
   • Część procentowa: Dodatkowa składka naliczana od nadwyżki dochodu (dla skali podatkowej i podatku liniowego) lub przychodu (dla ryczałtu) przekraczającej określone progi:
     • Dla skali podatkowej i podatku liniowego: 4,9% od nadwyżki dochodu powyżej 1,5-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
     • Dla ryczałtu: 3,5% od nadwyżki przychodu powyżej 3-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
2. Likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej:
   • Od 2026 roku przedsiębiorcy nie będą mogli odliczać zapłaconej składki zdrowotnej od podatku dochodowego, niezależnie od wybranej formy opodatkowania.

Przykład obliczenia składki w 2026 roku:

Dla przedsiębiorcy rozliczającego się podatkiem liniowym z dochodem miesięcznym wynoszącym 20 000 zł:

• Część ryczałtowa: 9% × 75% × minimalne wynagrodzenie (np. przy minimalnym wynagrodzeniu 4 000 zł, składka wynosi 270 zł).
• Część procentowa: Obliczana od nadwyżki dochodu powyżej 1,5 × przeciętne miesięczne wynagrodzenie (np. przy przeciętnym wynagrodzeniu 6 000 zł, próg wynosi 9 000 zł, więc nadwyżka to 11 000 zł). Składka wynosi 4,9% × 11 000 zł = 539 zł.

Łączna składka zdrowotna: 270 zł (część ryczałtowa) + 539 zł (część procentowa) = 809 zł.

Korzyści dla mikroprzedsiębiorców:

Nowy system ma na celu obniżenie obciążeń dla najmniejszych firm, takich jak szewcy, fryzjerzy czy właściciele małych sklepów. Dzięki stałej części ryczałtowej i wyższych progach dla części procentowej, wielu mikroprzedsiębiorców zapłaci niższą składkę zdrowotną niż dotychczas.

Artykuł przygotowała młodszy księgowy Oliwia Gogolewska