• Samochód wprowadzony do ewidencji środków trwałych
  • Dochód ze sprzedaży samochodu firmowego podlega opodatkowaniu. Przychód ustala się na podstawie wartości sprzedaży pojazdu, a kosztem podatkowym jest niezamortyzowana część wartości początkowej pojazdu.
• Wycofanie samochodu na cele prywatne
  • Jeśli samochód zostanie wycofany z działalności gospodarczej i sprzedany po upływie 6 lat od daty wycofania, przychód z jego sprzedaży nie podlega opodatkowaniu jako dochód z działalności gospodarczej.
  • Wycofanie pojazdu wymaga odpowiedniego oświadczenia i wpisu w dokumentacji firmy.

 Podatek dochodowy a forma opodatkowania.

• Skala podatkowa

Przychód ze sprzedaży samochodu firmowego powiększa podstawę opodatkowania. Kosztem uzyskania przychodu jest niezamortyzowana wartość samochodu. Podatek płaci się od różnicy między przychodem a kosztem.

• Podatek liniowy

Zasady analogiczne do skali podatkowej – przychód ze sprzedaży zwiększa podstawę opodatkowania, a kosztem jest niezamortyzowana część wartości pojazdu.

• Ryczałt
  Przychód ze sprzedaży pojazdu opodatkowany jest stawką właściwą dla sprzedaży środków trwałych (najczęściej 3%). Nie ma możliwości uwzględnienia kosztów, w tym niezamortyzowanej wartości samochodu.

Podatek VAT przy sprzedaży samochodu

• Obowiązek naliczenia VAT
  • Czynni podatnicy VAT muszą opodatkować sprzedaż samochodu firmowego stawką 23%, niezależnie od tego, czy przy jego nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
• Zwolnienie z VAT
  • Zwolnienie z VAT jest możliwe tylko wtedy, gdy:
    • Przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu.
    • Samochód był używany wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT.
• Przeniesienie do majątku prywatnego
  • Aby uniknąć naliczania VAT, przedsiębiorca może przenieść pojazd do majątku prywatnego i sprzedać go jako osoba fizyczna. Warunkiem jest brak prawa do odliczenia VAT przy zakupie samochodu.

Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego

• Wykup na firmę
  • Jeśli samochód po wykupie z leasingu zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, jego sprzedaż będzie rozliczana na zasadach ogólnych, z uwzględnieniem podatku dochodowego i VAT.
• Wykup prywatny
  • Samochód wykupiony na cele prywatne nie podlega rozliczeniu w ramach działalności gospodarczej.

Przygotował

Asystent ds. księgowości Jakub Masiczak