Sprawozdanie zarządu z działalności spółki (SZzD) to jeden z fundamentalnych dokumentów, który nie tylko podsumowuje, ale również szczegółowo uzupełnia i wyjaśnia działalność firmy w minionym roku obrotowym. Wraz w pełnym sprawozdaniem finansowym (które składa się z bilansu, rachunku zysku i strat, cash flow, zestawieniem zmian w kapitale oraz informację dodatkową) dostarcza się do KRS.

Czym jest sprawozdanie zarządu i dlaczego jest tak ważne?

SZzD jest dokumentem opisowym, który umożliwia interesariuszom – takim jak inwestorzy czy akcjonariusze – pełniejszą ocenę sytuacji spółki. Obejmuje ono nie tylko wyniki finansowe, ale także inne kluczowe aspekty funkcjonowania firmy, w tym działania pozafinansowe. W praktyce pozwala ono lepiej zrozumieć kierunki rozwoju spółki, wyzwania, jakie napotkała, oraz plany na przyszłość.

Kto ma obowiązek sporządzania sprawozdania zarządu?

Zgodnie z polskim prawem, obowiązek ten spoczywa na spółkach kapitałowych (Sp. z o.o., S.A. i PSA) oraz spółkach komandytowo-akcyjnych. (Art. 49. ust. 1 UoR)

Jednakże, istnieją wyjątki. Niektóre przedsiębiorstwa mogą zostać zwolnione z tego obowiązku, o ile posiadają statusu mikro- lub małej jednostki:

• Mikro – jeżeli spółka nie przekroczyła co najmniej dwóch z trzech następujących kryteriów: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełny etat < 10 osób,  roczny przychód netto ze sprzedaży towarów i usług < 3 mln zł lub suma bilansowa na koniec roku obrotowego < 1,5 mln zł. Art. 49 ust. 4; Art. 48b ust. 4; Art.48a ust 3 UoR
• Mała – jeżeli spółka nie przekracza co najmniej dwóch z trzech następujących kryteriów: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełny etat < 50 osób,  roczny przychód netto ze sprzedaży towarów i usług < 51 mln zł lub suma bilansowa na koniec roku obrotowego < 25,5 mln zł. Art. 49 ust 5; Art. 48b ust. 5; Art. 48a ust 4 UoR

Warto jednak pamiętać, że w przypadku zwolnienia, zgromadzenie wspólników musi podjąć stosowną uchwałę, a dodatkowe informacje o udziale własnym spółki powinny znaleźć się w bilansie.

Jakie są kluczowe etapy przygotowania sprawozdania?

1. Przygotowanie i podpisanie Zarząd spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie SZzD, które musi zostać podpisane przez wszystkich członków zarządu. Jeżeli któryś z członków nie jest w stanie podpisać dokumentu, konieczne jest pisemne uzasadnienie tej decyzji. Co ważne, osoby prowadzące księgi rachunkowe (np. główna księgowa lub biuro rachunkowe) nie mogą podpisywać tego dokumentu.
2. Zatwierdzenie Zatwierdzenie odbywa się podczas zgromadzenia wspólników (w przypadku sp. z o.o.) lub walnego zgromadzenia akcjonariuszy (S.A.). Zwyczajne zgromadzenie wspólników powinno odbyć się w ciągu 6 miesięcy po zakończeniu każdego roku obrotowego. Ma na celu rozpatrzenie i zatwierdzenie SZzD oraz SF za ubiegły rok obrotowy, podjęcie uchwały o podziale zysku/pokryciu strat, oraz zatwierdzeniu całego sprawozdania finansowego. (Art. 248 KSH)
3. Złożenie do KRS Sprawozdanie zarządu, wraz z e-sprawozdaniem finansowym, należy złożyć do KRS w ciągu sześciu miesięcy od zakończenia roku obrotowego.

Jakie informacje powinno zawierać SZzD?

Zgodnie z ustawą o rachunkowości (Art. 49 UoR), SZzD powinno obejmować m.in.:

• Opis działalności spółki,
• Analizę wyników finansowych i operacyjnych w odniesieniu do sprawozdania finansowego,
• Informacje o kluczowych wydarzeniach, takich jak fuzje, inwestycje czy zmiany w strukturze kapitałowej,
• Plany rozwoju, identyfikację ryzyka i zagrożeń,
• Informacje o działaniach ESG oraz zrównoważonym rozwoju,
• Dane dotyczące badań i rozwoju (B&R),
• Sytuację kadrową (np. liczbę pracowników zatrudnionych na różnych umowach).

Dostępność dokumentów finansowych online

Dzięki portalowi eKRS, każdy zainteresowany może sprawdzić sprawozdania finansowe, w tym SZzD, dowolnej spółki. Wystarczy do tego numer KRS firmy [https://prs.ms.gov.pl/krs].

Podsumowanie

Sprawozdanie zarządu to kluczowy dokument, który daje pełny obraz działalności firmy. Jego sporządzenie i publikacja wymagają dbałości o szczegóły oraz zgodności z przepisami. Jeśli potrzebujesz pomocy w przygotowaniu SZzD lub innych dokumentów finansowych, nasze biuro rachunkowe oferuje kompleksowe wsparcie – od przygotowania po złożenie ich w KRS. Skontaktuj się z nami, by mieć pewność, że wszystko zostanie zrealizowane zgodnie z prawem i w terminie.

artykuł przygotowała:

Asystent ds. księgowości Anastazja Smalian